IRS, 청정 에너지 세금 공제에 대한 Made in America 규칙에 대한 초기 지침 제공

2023년 5월 12일 금요일, 재무부(재무부)와 국세청(IRS)은 인플레이션 감소에 의해 추가된 국내 콘텐츠 보너스 크레딧 자격에 관한 지침을 제공하는 공지 2023-38(공지)을 발행했습니다. 2022년 법(IRA)에 따라, 프로젝트가 국내 내용 요건을 충족하는 경우 생산세 공제(PTC) 및 투자 세액 공제(ITC) 자격을 갖춘 특정 재생 에너지 프로젝트에 제공됩니다.

IRA의 국내 콘텐츠 보너스 공제 조항은 PTC 또는 ITC 적격(또는 둘 다) 또는 에너지 생성 또는 저장 프로젝트(해당 프로젝트)에 해당하는 적격 시설의 청정 에너지 개발자 및 투자자에게 10% 세금 공제 혜택을 제공합니다. 모든 철과 강철, 그리고 조정된 백분율 규칙(아래 설명)에 따라 프로젝트의 구성 요소인 모든 제조 제품이 미국에서 제조되었음을 인증합니다(국내 콘텐츠 보너스 크레딧). 이 통지문은 납세자가 국내 컨텐츠 보너스 공제(국내 컨텐츠 요구 사항) 자격을 얻기 위해 충족해야 하는 요구 사항과 관련 기록 보관 및 인증 요구 사항과 관련하여 재무부와 IRS가 제안한 재무부 규정에 포함시키려는 중요한 지침을 제공합니다.

해당 프로젝트가 국내 콘텐츠 요구 사항을 충족하고 납세자가 통지에 설명된 인증을 적시에 IRS에 제출하는 경우 해당 프로젝트는 국내 콘텐츠 보너스 공제를 받을 수 있습니다. 철강 또는 철 요구 사항과 제조 제품 요구 사항(아래 설명)이 충족되는 경우 해당 프로젝트는 국내 콘텐츠 요구 사항을 충족합니다.

강철 또는 철 요구 사항

제조된 제품 요구 사항

통지는 프로젝트의 구성 요소인 제조 제품과 관련된 여러 가지 문제에 대한 설명을 제공합니다. 일반적으로 (i) 제조된 제품의 모든 제조 공정이 미국에서 이루어지고 (ii) 해당 제조된 제품의 모든 구성 요소가 미국에서 생산된 경우 제조된 제품은 미국에서 생산된 것으로 간주됩니다. 제조된 제품 구성 요소가 미국에서 제조된 경우 해당 하위 구성 요소의 원산지에 관계없이 미국산으로 간주됩니다. 즉, 외국에서 공급된 하위 구성 요소로 인해 미국 원산지 중 하나로 취급되는 제조 제품의 고장이 발생하지 않습니다. 와 같은 취급을 받습니다.)

위에서 언급한 바와 같이, 해당 프로젝트에 포함된 모든 제조 제품은 미국에서 생산되어야 합니다. 이 통지는 프로젝트에 포함된 모든 제조 제품이 미국에서 생산된 것으로 간주되는 "조정된 백분율 규칙"을 적용합니다. 해당 프로젝트에 대한 미국 제조 제품 및 구성 요소는 프로젝트의 모든 제조 제품 총 비용 중 최소한 "적용 가능한 백분율"을 나타냅니다(직접 비용만 고려하고 제조 제품을 프로젝트에 통합하는 데 소요되는 인건비와 같은 간접 비용은 고려하지 않음). ). 적용 가능한 비율은 현재 40%(2026년 이후 착공 프로젝트의 경우 55%로 증가), 해상풍력시설의 경우 20%(2027년 이후 착공 프로젝트의 경우 55%로 증가)이다.

특히 흥미로운 점은 조정된 백분율 규칙의 목적에 따라 이 통지문에는 미국에서 제조된 제품 및 구성 요소의 비용에 미국에서 제조된 제품(구성 요소 포함)의 비용뿐만 아니라 미국 이외 지역의 제품 비용도 포함된다는 것입니다. 해당 비용이 해당 제품의 미국에서 생산된 구성 요소에 기인하는 경우 제조된 제품. 미국에서 제조되지 않은 제품의 비용 중 적어도 일부를 포함시키면 납세자는 미국에서 제조된 부품에 기인하는 비용 부분을 결정하기 위해 제조업체의 기본 비용을 조사해야 하는 어려운 위치에 놓이게 될 수 있습니다. . 이를 위해서는 개발자가 제조업체에 비용 내역에 대한 인증을 제공하고 뒷받침하도록 요청해야 하며, 이는 아마도 프리미엄이 될 것입니다. 더욱이, 국내 콘텐츠 보너스 크레딧의 주요 목적이 청정 에너지 기술을 위한 미국 기반 공급망 개발을 장려하는 것임을 고려하면, 통지에 명시된 규칙이 기회를 놓칠 수 있다는 우려가 적어도 어느 정도 있습니다. 이는 폴리실리콘 웨이퍼와 같은 외국에서 제조된 하위 구성요소가 미국에서 제조된 구성요소에 통합되는 한 국내 함량 요구사항을 충족하는 것으로 보이기 때문입니다.